Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения (ПСН) и является работодателем.

При уплате налога в связи с применением ПСН предприниматель вправе уменьшить сумму налога за 2023 год на уплаченные в этом же году страховые взносы как за себя, так и за работников.

При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.

Например, патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 руб. подлежит уплате в срок не позднее 31.03.2023

Уменьшить исчисленную сумму налога возможно, если в указанный период действия патента предприниматель уплатил страховые взносы на КБК Единого налогового платежа:

• 05.02.2023 денежные средства в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023.
• 15.02.2023 денежные средства в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023.

Налог на ПСН к уплате составит 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб. (50%)).

Как оформить уменьшение суммы налога:

• не позднее 25.02.2023 необходимо представить в налоговый орган Уведомление (КНД11103555) об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников,
• до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов (КНД 1150057),
• до 31.03.2023 Уведомление об уменьшении налога по ПСН (КНД 1112021).

Напомним, всю необходимую информацию по вопросам работы Единого налогового счета можно найти на сайте ФНС России на специальной промостранице «Единый налоговой счет», а также в сервисе «Часто задаваемые вопросы».